Бизнес списания

Мы продолжаем публиковать  отрывки из книги В. Глезера “Самоучитель по налогам”, уникальное издание на русском языке, посвященное налогам.

Большое место в книге занимает глава, посвященная бизнесу. Следует отличать бизнес от хобби. Бизнес должен иметь доходную направленность, то есть иметь в виду будущий доход, вестись экономически правильно, другими словами, использовать бухгалтерию, учет и контроль.

Поначалу бизнес может нести потери, но время от времени давать доход, примерно 3 года из пяти, иначе Налоговая служба может рассматривать постоянно “теряющий“ бизнес как хобби, увлечение, которое может и не приносить денег. Разумеется, все зависит от характера бизнеса, некоторые бизнесы требуют более длительного времени для становления и получения дохода, однако потери (списания) должны быть экономически оправданы, с точки зрения ведения бизнеса, задача которого – получение дохода.

Например, Если компьютерный бизнес (продажа on line и другие) не имеет дохода, но списывает много представительских расходов (meals and entertainment), это вызовет недоумение Налоговой службы (IRS) и, соответственно, аудит.

Кстати, о представительских расходах (рестораны, встречи и т.д.) Только 50% этих расходов списываются с дохода… Следует также помнить, что закон предусматривает, что во время обеда (ланча, ужина и т.д.) должен обсуждаться бизнес. Полезно поэтому вести дневник – с кем, когда, что обсуждали, и лучше хранить все чеки, хотя чеки до $75 и не обязательны. Развлечение должно состояться до или после еды. Разумеется, во время развлечения (entertainment) не нужно никакого обсуждения. Полезно также знать, что обед с супругом (ой) не считается, но можно пригласить супругов-приятелей и обсуждать с ними вопросы бизнеса.

Очень важен бухгалтерский метод ведения бизнеса: cash method и accrual method. Сash method (наличные, кредитные карты и т.д.) состоит в том, что доход и расходы считаются действительными только при переходе денег из рук в руки.  Аccrual method –  это когда доходы и расходы считаются действительными, несмотря на то, что деньги еще не поступили или еще не потрачены. Например, вы только посылаете счет, но доход уже считается полученным, или вы только получаете счет, но расход уже как бы сделан… Чаще всего используется cash method, когда деньги уже получены и считаются доходом или же уже потрачены и считаются расходом, но при наличии оставшихся продуктов (inventory) обязателен accrual method.

Почти в любом бизнесе используются машины. Существуют два метода списания для машины. Первый – по километражу или, как говорят “по милям”. Этот метод называется standard mileage (нормативный расход на пробег машины). Цена на милю зависит от цены на бензин и меняется каждый год (цифры даются Налоговой службой). В случае списания “по милям“ можно списать также парковку (parking)  и пошлины за проезд (tolls). Другой способ списания – действительная стоимость (actual cost). В этом случае списывается бензин, ремонт машины, страховка на машину и т.д., а также амортизация транспортного средства… Транспортные средства, перевозящие людей (такси и др.) списываются только методом actual cost. Это касается и случаев, когда в бизнесе используются 4 и более машин.  Если машина берется в lease (аренда), используется только actual cost, но без амортизации транспортного средства (вместо этого включается арендная плата).  Метод списания должен быть определен в то время, когда машина начинает работать для бизнеса.

Одним из списаний бизнеса является “travel” (командировка). Категория travel может включать такое понятие, как per diem или daily allowance (суточное довольствие). Это касается людей, разъезжающих по делам бизнеса с ночевкой. Сюда входит еда. Она может списываться 100%, если не относится к представительским расходам (meals & entertainment), которые, как мы говорили, списываются 50%. Lodging (проживание) списывается 100%.

Если вы остановились у друзей, то платите им. Им это не повредит (несколько дней не играют роли), а вы можете списать больше, таким образом уменьшив доход и налоги.

Следует отметить, что сумма per diem бывает различной в зависимости от штата, даже города: например, в Калифорнии эта цифра составляет $178-$187, тогда как в Массачусетсе (Бостон) эта цифра больше – $275. Можно использовать среднюю цифру: $140, которая включает проживание ($89) и еду ($51); сюда, однако, можно добавить и некоторые случайные или побочные расходы. Тариф вашего штата или города можно узнать здесь

www.gsa.gov/portal/content/104877.

В случае, когда вы ведете дневник и ваши цифры выше, лучше использовать цифры ваши цифры. Если вам нечего скрывать (дневник – это доказательство), лучше списывать de facto. Последнее соображение следует применять всегда: не нужно бояться IRS, главное – иметь на руках доказательства… Любые списания, не нарушающие закон, легальны.

Обратите внимание и на списание vacation (отдых, отпуск). Отпуск можно совместить с бизнесом (например, поиск потенциальных клиентов, реклама для бизнеса и т.д.). Списание – 100%. Опять-таки желательно вести дневник – доказательство для Налоговой службы.

Другими типичными списаниями является advertising (реклама), оплата субподрядчиков, различные бенефиты, получаемые работниками бизнеса, страховка, проценты, оплата юридических и других профессиональных услуг, офисные расходы, аренда помещений, ремонт и поддержание средств бизнеса (repair & maintenance), налоги, выплаченные в течение года, коммунальные услуги, а также многие и многие другие затраты, производимые бизнесом.

Физически невозможно назвать все виды расходов для всех бизнесов, но ПРИНЦИП один: списывается ВСЁ, что связано с деятельностью бизнеса. Однако эти расходы должны быть типичными для такого вида бизнеса и необходимыми для его ведения. Они также не должны быть из ряда вон выходящими, непомерно огромными и т.д.

Очень давно я видел фильм, где боцман, указывая на захламленную каюту, сказал: “Здесь много есть чего, чего втыкать не в чего. Другими словами, необходимо поставить расходы туда, где они должны быть, чтобы они выглядели легальными для Налоговой службы. Наша книга поможет вам в этом.

К примеру, “sole proprietors (индивидуальные предприниматели) не могут списывать donations (пожертвования); последние списываются в самой налоговой декларации – в Schedule A (Itemized deductions)”. Однако “пожертвования можно списать как advertising (рекламу), если они помогают рекламировать бизнес, или как promotion (стимулирование). Заметим, что discounts (скидки) не являются предметом списания, они лишь уменьшают доход.

Хотелось бы упомянуть, в связи с последним политическим раскладом, если затраты бизнеса больше, чем его доход, мы имеем дело с Net operating loss (NOL) – чистым операционным убытком, то есть потерями, которые затем вычитаются из других доходов, указанных в налоговой декларации, скажем, от зарплаты и прочих доходов. Если и этих доходов недостаточно, NOL переходит на следующие налоговые годы. Дональд Трамп потерял около миллиарда в 1995 году, в связи с чем он долго не платил налогов.

Купить книгу вы можете, позвонив мне (781) 690-6639 – Владимир или написав имейл likbezcompany@gmail.com

Владимир ГЛЕЗЕР